Адвокатське об’єднання «Фінкель та Гімпельсон» дає роз’яснення щодо, трьох основних змін в адмініструванні податків, передбачені Законом України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» (далі – Закон)
- Зміни в адмініструванні єдиного податку.
– відміна пільгової ставки 2% Дохід, отриманий за час перебування на 2% ставці, не включається до загального річного доходу платника єдиного податку. У подальшому дохід для ІІІ групи ФОП, який дозволить перебувати на спрощеній системі оподаткування з 01.08.2023 по 31.12.2023 обмежений на рівні – 3 257 875 грн.
– відміна добровільної сплати ЄП для І та ІІ групи ФОП (окрім підприємців, які зареєстровані на тимчасово окупованих територіях або на територіях, де ведуться бойові дії). Такі території визначені наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22 грудня 2022 року № 309 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією».
2. Відновлення перевірок, але не усіх. Значні обмеження у проведенні перевірок зберігаються.
Заборонено перевірки:
– перевірки щодо нарахування та сплати ЄСВ.
Поновлено проведення ПЛАНОВИХ перевірок для таких категорій суб’єктів господарювання:
– платники податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
– платники податків, які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
– платники податків, які надають фінансові, платіжні послуги.
Отже, на проведення документальних планових перевірок платників податків з інших сфер діяльності мораторій діє і надалі.
Дозволені наступні ПОЗАПЛАНОВІ перевірки:
– за зверненням платника податків;
– отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їхнього походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, зокрема, постійні представництва, платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги;
– не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням якщо таке подання передбачено законом;
– подано в установленому порядку до органу контролю заперечення до акта перевірки в порядку, або скаргу на ухвалене за її результатами податкове повідомлення-рішення, у яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування ухваленого за її результатами податкового повідомлення-рішення в разі якщо платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, а об’єктивний їхній розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться винятково з питань, що стали предметом оскарження);
– розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, зокрема іноземної компанії, організації, порушено провадження в справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;
– подано декларацію, у якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість з від’ємним значенням податку на додану вартість, яке становить понад 100 тис. грн;
– щодо платника податку подано скаргу про ненадання ним податкової / акцизної накладної та/або про порушення порядку її складання / реєстрації;
– органом контролю вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб органу контролю нижчого рівня здійснено перевірку документів обов’язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної органом контролю нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з’ясування під час перевірки питань;
– перевірки з питань трансфертного ціноутворення
– після проведення документальної планової перевірки або документальної позапланової перевірки отримано інформацію та/або документи від іноземних державних органів, які стосуються питань, що були охоплені під час попередніх перевірок платника податків і свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи контролю.;
– отримано інформацію, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України, без взяття на податковий облік;
– отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями.
3. Відновлення для ФОП ІІ та ІІІ групи обов’язковості застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО).
До 30 вересня 2023 року підприємці ще мають час розібратися з цим питанням: відповідальність за порушення щодо реєстраторів розрахункових операцій/програмних реєстраторів розрахункових операцій (РРО/ПРРО) повертають 1 жовтня 2023 року.
Важливо! Для ФОПів, які провадять діяльність на тимчасово окупованих територіях або на територіях, де йдуть бойові дії, звільнення від відповідальності за порушення щодо застосування РРО/ПРРО триває. Такі території визначені наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22 грудня 2022 року № 309 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією».
Юристи Адвокатського об’єднання «Фінкель та Гімпельсон» завжди готові надати юридичну консультацію по податковому праву та повний юридичний супровід.
